پرسش و پاسخ های متداول مالیاتی

پاسخ به پرسش های مالیاتی و رفع ابهامات در زمینه قوانین و مقررات مالیاتی ، از جمله راهکارهایی است که مودیان مالیاتی را در شناخت و آگاهی از تکالیف و عمل به وظایف قانونی خویش یاری می رساند. از این رو ، شایع ترین پرسشهای مالیاتی که توسط کارشناسان مالیاتی و حسابداران رسمی پاسخ داده شده، جهت بهره مندی خوانندگان طی چند شماره پیاپی درج می گردد.

سئوال شماره یک ، در صورتی که یک واحد مسکونی در تهران بیش از ۱۵۰ متر مربع مساحت داشته باشد آیا مازاد مساحت مشمول مالیات است یا کل ملک؟

ج - چون حد نصاب معافیت املاک مسکونی برای هر شخص در شهرهای دیگر غیر از تهران برای یک یا چند واحد حداکثر تا ۲۰۰ متر مربع است بنابراین این مالک می تواند از مجموع متراژ مورد سئوال تا ۲۰۰ متر مربع به انتخاب خود از معافیت مالیاتی استفاده نموده و نسبت به مازاد مالیات متعلق را پرداخت کند.

سئوال شماره ۲، آیا واحدهای مسکونی که مورد استفاده تجاری یا اداری است مشمول معافیت مالیات تا ۱۵۰ متر مساحت است؟

ج- براساس دستورالعمل های صادره از سوی سازمان امور مالیاتی فقط واحدهای مسکونی که مورد استفاده مسکونی است مشمول معافیت هستند.

سئوال شماره ۳ ، درآمد حاصل از اجاره دارایی های ثابت شرکت ها چگونه محاسبه می شود؟

ج- ۱ - در صورتی که دارایی ثابت ملک باشد ۷۵ درصد درآمد اجاره طبق مقررات بخش املاک درآمد مشمول مالیات تلقی و به نرخ مشخص برای اشخاص حقوقی مشمول مالیات خواهد بود.

۲ - در صورتی که دارایی ثابت مورد اجاره ملک نباشد اجاره دریافتی در درآمدهای شرکت لحاظ خواهد شد واستهلاک این دارایی ها طبق مقررات مربوط محاسبه می شود. چنانچه این دارایی ها جزو دارایی های مذکور در ماده ۱۰۴ قانون مالیات های مستقیم باشد اجاره کننده در صورتی که دارای شخصیت حقوقی باشد باید در موقع پرداخت اجاره ۵ درصد علی الحساب موضوع ماده مذکور را کسر و ظرف مدت تعیین شده به حساب تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی واریز نمایند.

سئوال شماره ۴، در صورت عدم پرداخت مالیات نقل و انتقال املاک اشخاص حقوقی در زمان معامله، برخورد سازمان امور مالیاتی هنگام رسیدن به دفاتر چگونه است؟

ج- در این گونه موارد سازمان امور مالیاتی نسبت به وصول مالیات و جرایم متعلق طبق مقررات مزبور اقدام خواهد نمود.

سئوال شماره ۵، آیا درآمد اجاره زمین کشاورزی مشمول معافیت است؟

ج- درآمد اجاره املاک کشاورزی طبق مقررات بخش املاک مشمول مالیات است.

سئوال شماره ۶، در قراردادهای اجاره املاک حسابرس به ارزش معاملاتی دسترسی ندارد مالیات مربوط چگونه محاسبه می شود؟

ج- در اجرای تبصره ۲ ماده ۵۴ قانون مالیات های مستقیم ارزش اجاره املاک تعیین و ابلاغ می شود بنابراین ارزش اجاره ملک در دستگاه مالیاتی وجود دارد که حسابدار رسمی باید به آن دسترسی و طبق مقررات مربوط عمل کند.

سوال شماره ۷، آیا شرکت ها پس از تسلیم اظهارنامه انحلال موضوع مواد ۱۱۴ و ۱۱۶ مکلف به اخذ دفاتر قانونی هستند یا خیر؟

ج- با توجه به ماده ۲۰۸ قانون تجارت شخصیت حقوقی شرکت های منحله تا ختم امر تسویه به قوت خود باقی است، بنابراین اخذ دفاتر قانونی الزامی است.

سوال شماره ۸، آیا مشمولان ماده ۱۱۶ پس از پرداخت مالیات انحلال مشمول مالیات دیگری هستند یا خیر؟

ج - چنانچه بعد از ثبت انحلال تا ختم امر تسویه درآمدی تحقق یابد که مشمول مالیات به نرخ خاص موضوع تبصره های ۲ و ۳ ماده ۱۱۵ نباشد مشمول پرداخت مالیات بردرآمد خواهد بود.

سوال شماره ۹، در مواردی که مالیات از قرادادهای پیمانکاری کسر ولی ایصال نمی شود تکلیف پیمانکار چیست؟

ج - به نظر کارگروه براساس ماده ۱۰۴ قانون مذکور مکلفین در هر پرداخت به عنوان مالیات علی الحساب مودی باید ۵ درصد مبالغ پرداختی را کسر و ظرف مدت سی روز به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن را به مودی تسلیم نمایند.

براساس مفاد ماده ۱۹۹ قانون مالیات های مستقیم هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون. مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر می باشند در صورت تخلف از انجام وظایف مقرر علاوه بر مسوولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه ای معادل ۲۰درصد مالیات پرداخت نشده نیز خواهد بود. لذا عدم کسر مالیات و عدم پرداخت آن توسط مکلفین مانع از مطالبه مالیات بردرآمد از مودیان (دریافت کنندگان وجوه) نخواهد بود.

سوال شماره ۱۰، در مواردی که قراردادهای پیمانکاری خالص منعقد و کارفرما مالیات را به حساب هزینه منظور می نماید با توجه به این که پیمانکار خود اقدام به تصفیه مالیاتی می نماید آیا مالیات پرداختی تکراری نیست؟

ج - چنانچه مقصود از سوال این باشد که مبلغ خالص قراداد به پیمانکار پرداخت و ۵ درصد مالیات موضوع ماده ۱۰۱۴ از طرف کارفرما به نام پیمانکار به حساب سازمان مالیاتی واریز شود و این مبلغ جزو هزینه کارفرما منظور شود و پیمانکار هم مالیات قرارداد خالص را بدون کسر ۵ درصد مذکور پرداخت کرده باشد آیا این مالیات مضاعف نیست.

چون مالیات پرداختی توسط کارفرما به نام پیمانکار به حساب واریز گردیده باید با مالیات پرداخت شده جمع و از مالیات مورد مطالبه کسر و مازاد در صورتی که وجود داشته باشد مسترد شود.