مباحث مالیاتی سال۱۳۹۱

مصطفی باتقوا* ۱) براساس بند ۳۹ قانون بودجه سال ۱۳۹۱، بار دیگر معافیت مالیاتی مازاد تجدید ارزیابی دارایی‌ها تصویب شده که آیین‌نامه اجرایی به تاریخ ۶/۸/۱۳۹۱توسط هیات وزیران ابلاغ شده است. بدیهی است براساس ماده ۱۱ آیین‌نامه اجرایی، شرط برخورداری از معافیت، رعایت کامل مفاد آیین‌نامه اجرایی است. ۲) براساس بخشنامه صادره سازمان مالیاتی به تاریخ ۲۲/۷/۱۳۹۱تسهیلاتی برای معافیت مالیاتی مازاد تجدید ارزیابی ناشی از اجرای جزو ب بند ۷۸قانون بودجه سال ۱۳۹۰که به حساب سرمایه منظور نشده است، اعلام شده است.

مصطفی باتقوا* ۱) براساس بند ۳۹ قانون بودجه سال ۱۳۹۱، بار دیگر معافیت مالیاتی مازاد تجدید ارزیابی دارایی‌ها تصویب شده که آیین‌نامه اجرایی به تاریخ ۶/۸/۱۳۹۱توسط هیات وزیران ابلاغ شده است. بدیهی است براساس ماده ۱۱ آیین‌نامه اجرایی، شرط برخورداری از معافیت، رعایت کامل مفاد آیین‌نامه اجرایی است. ۲) براساس بخشنامه صادره سازمان مالیاتی به تاریخ ۲۲/۷/۱۳۹۱تسهیلاتی برای معافیت مالیاتی مازاد تجدید ارزیابی ناشی از اجرای جزو ب بند ۷۸قانون بودجه سال ۱۳۹۰که به حساب سرمایه منظور نشده است، اعلام شده است. ۳) براساس قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی....موارد زیر مصوب شده است: -نرخ مالیات ماده ۱۰۴از ۵ درصد به ۳ درصد از ۲۵/۶/۱۳۹۱ تغییر یافته است ومدت زمان پرداخت مالیات مکسوره فوق از ظرف ۳۰ روز به تا پایان ماه بعدی تغییر یافته است. - براساس ماده ۱۷ ،افزایش سرمایه بنگاه‌های اقتصادی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های آنها به مدت ۵ سال از شمول مالیات معاف است (آیین‌نامه اجرایی مربوط تابه‌حال ابلاغ نشده است.) ۴) براساس آیین‌نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش بنیان به تاریخ ۲۱/۸/۱۳۹۱ درآمد مشمول مالیات شرکت‌ها و موسسات دانش بنیان ناشی از قرار داد‌ها و فعالیت‌های تحقیق و توسعه و.... به مدت ۱۵سال از مالیات عملکرد معاف است. ۵) براساس مصوبه شورای اقتصاد در راستای بند ب ماده ۱۰۴قانون برنامه پنجم، فهرست کالای نقتی قابل اعمال از ۱/۱/۱۳۹۰ شامل ۲۰مورد اعلام شده است. (نسبت به فهرست قابل اعمال قبل از ۱۳۹۰ سه مورد اضافه شده که شامل انواع روغن موتور، مایعات گازی و انواع قیر است.) ۶) براساس ماده ۵ آیین‌نامه اجرایی ماده ۱۵۶قانون برنامه توسعه با طی شرایطی ،برای تولید کنندگان مواد پتروشیمی معافیت مالیاتی لحاظ شده است. ۷) با رای دیوان عدالت اداری به تاریخ ۲۳/۷/۱۳۹۱بند ۶آیین‌نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی باطل شد. براساس بند ۶ آمده بود «سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با رعایت قوانین و مقررات مربوط، اظهار‌نامه اشخاص مشمول این آیین‌نامه را تنها به انضمام صورت‌های مالی حسابرسی شده، بررسی ودر صورت عدم ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده،بر مبنای علی الراس نسبت به تشخیص مالیات اقدام کند.» ۸) براساس بخشنامه صادره سازمان مالیاتی به تاریخ ۳۰/۱۰/۱۳۹۱خدمات بیمه ای (اعم از درمانی و بهداشتی) از موارد مشمول ماده ۱۰۴ق م م از ا/۱/۱۳۹۲حذف می‌شود. ۹) طبق بخشنامه صادره سازمان مالیاتی به تاریخ ۸/۳/۱۳۹۱سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی از شرکت‌های سرمایه پذیر خارجی مشمول مالیات است و مشمول معافیت تبصره ۴ ماده ۱۰۵ نخواهد بود. ۱۰) براساس تصویب نامه ۲۷/۴/۱۳۹۱هیات وزیران، سود و کارمزد پرداختی به صندوق‌های حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک، ضمانت سرمایه‌گذاری صنایع کوچک، ضمانت صادرات ایران، توسعه صنایع دریایی و بیمه فعالیت‌های معدنی جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی است. ۱۱) براساس دستور العمل صادره سازمان مالیاتی به تاریخ ۳۰/۱۱/۱۳۹۱درخصوص نحوه اعمال معافیت مالیاتی ماده ۱۳۲ق م م موارد عمده‌ای به عنوان رهنمود ارائه شده است که حائز اهمیت است. ۱۲) براساس اصلاحیه انجام شده توسط هیات وزیران بر روی تصویب نامه مورخ ۷/۲/۱۳۸۱ (نحوه اعمال معافیت‌های ماده ۱۳۹ق م م) ماده ۱۵فوق که ابهام داشت اصلاح و عبارت و کسر و پرداخت مالیات اشخاص ثالث حذف شد. ۱۳) براساس بخشنامه صادره سازمان مالیاتی به تاریخ ۹/۱۱/۱۳۹۱دفاتر نمایندگی بانک‌های خارجی در ایران که با مجوز بانک مرکزی فعالیت می‌کنند بابت وجوه ارزی دریافتی توسط دفاتر یادشده از بانک‌ها و ادارات مرکزی متبوع خود در خارج از کشور و ارائه خدمات آنها در ایران جزو فعالیت‌های بانکی بند ۱۱ماده ۱۲قانونVAT محسوب می‌شوند. * حسابدار رسمی- حسابدار مستقل[e-mail]